Fechamento contábil de janeiro de 2027 com a CBS

O fechamento contábil de janeiro de 2027 é o primeiro com a CBS cobrada de verdade, e muda em três pontos: a PIS e a Cofins saem do mês (a de dezembro de 2026 pertence ao fechamento de dezembro e vence em janeiro), a CBS e o IBS entram com um crédito que, pela regra geral do art. 47 da LC 214, só nasce quando o fornecedor extingue o débito dele, e o saldo a pagar só fica conhecido quando a apuração assistida sai, até 15 de fevereiro de 2027.

Quem fecha o mês nos primeiros dias úteis de fevereiro vai provisionar sem saber quanto do crédito destacado nas notas de compra já pode ser usado.

Os checklists de fechamento que circulam foram escritos para o escritório contábil num ano comum. Este é para o financeiro interno, a controladoria e o contador ou BPO que fecha por vários clientes, e trata só do que é novo em janeiro de 2027: o que conferir antes de fechar, o que provisionar, o que muda na conciliação e o que fica para fevereiro. Fechamento já é a parte mais apertada do mês: numa pesquisa da Barte com mais de 100 CFOs e líderes financeiros de médias e grandes empresas, divulgada pelo Times Brasil, 65% apontaram o fechamento contábil como a principal dor da operação.

Cada regra abaixo tem a lei ou o regulamento ao lado. O exemplo do meio usa números e alíquota fictícios.

O que muda nos tributos em 1º de janeiro de 2027?

A virada vem da Emenda Constitucional 132/2023, que incluiu no ADCT o calendário da transição, e da Lei Complementar 214/2025, que o detalha. Para o fechamento de janeiro, o quadro é este:

Os textos estão no ADCT, na redação da EC 132, na LC 214/2025 e, para as alíquotas do Imposto Seletivo, na Medida Provisória 1.399, de 4 de novembro de 2026. A alíquota de referência da CBS de 2027 é fixada por resolução do Senado (LC 214, art. 349, I); o cálculo do TCU e o que ainda falta estão na página de alíquotas do IBS e da CBS. Por isso o exemplo deste texto usa alíquota fictícia.

Duas consequências práticas para quem fecha. A primeira: a dispensa de recolhimento do art. 348, § 1º, vale só para os fatos geradores de 2026, então janeiro é o primeiro mês cujos fatos geradores viram pagamento de CBS e IBS, em fevereiro. A segunda: o ICMS e o ISS continuam no fechamento como sempre, ao lado dos tributos novos.

O que conferir antes de fechar janeiro

As notas de saída, com IBS e CBS

O débito de CBS de janeiro é o que está destacado nas suas notas, e a apuração assistida soma o que a nota diz (LC 214, art. 46). Antes de fechar, confira se cada nota de saída do mês saiu com o grupo do IBS e da CBS, com CST e cClassTrib coerentes com o produto ou serviço. Erro de código vira débito errado, e o débito errado vira confissão se ninguém ajustar até o fim de fevereiro. Os códigos estão na tabela cClassTrib.

As notas de entrada, nota por nota

O crédito de CBS corresponde ao valor "destacado no documento fiscal de aquisição e extinto" (LC 214, art. 47, § 2º, I). Isso quer dizer que a nota de compra com destaque errado gera crédito errado, e você não corrige isso na sua apuração: quem corrige é o emitente, por documento fiscal. O que olhar em cada nota de compra está no guia da nota fiscal de entrada em 2027.

A PIS e a Cofins de dezembro de 2026

Pelo regime de competência, a PIS e a Cofins de dezembro de 2026 entram no fechamento de dezembro, não no de janeiro. Elas continuam devidas mesmo com as contribuições extintas em 2027, porque o fato gerador é de 2026 e o lançamento "rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada" (Código Tributário Nacional, art. 144). Pela regra vigente no fato gerador, o vencimento é o dia 25 do mês seguinte, antecipado para o dia útil anterior se cair em dia não útil (Lei 10.637, art. 10; Lei 10.833, art. 11 e parágrafo único; MP 2.158-35, art. 18, II), e o dia 20 para as instituições financeiras (MP 2.158-35, art. 18, I). O dia 25 de janeiro de 2027 é uma segunda-feira.

Quando janeiro fecha, essa conta já deveria estar paga. A conferência é se o passivo de dezembro foi baixado pelo pagamento ou se segue em aberto, e por quê. Um detalhe: o art. 542 da LC 214 revoga, a partir de 1º de janeiro de 2027, os artigos que fixavam esse prazo (inciso XVIII para a Lei 10.637, XXI para a Lei 10.833 e XII, "c", para os arts. 12 a 18 da MP 2.158-35). Não encontrei ato que confirme o vencimento da competência de dezembro depois da revogação; use o 25 de janeiro como referência e confirme no calendário da Receita.

O saldo de PIS e Cofins que fica para trás

O saldo credor de PIS e Cofins não some na virada: continua válido, desde que registrado na escrituração, e pode compensar a CBS (LC 214, art. 378). Para isso, o regulamento exige um pedido de utilização de crédito, nas condições de ato da Receita (Decreto 12.955, art. 602, parágrafo único). A Receita informou, em notícia atualizada em 28 de outubro de 2026, que o PER/DCOMP Web vai recuperar automaticamente os saldos informados na EFD-Contribuições de dezembro de 2026. No fechamento de janeiro, esse saldo tem que bater com a EFD de dezembro, centavo a centavo. As regras do saldo e do crédito presumido sobre o estoque estão no guia do crédito de PIS e Cofins na virada para 2027.

O inventário de 31 de dezembro

Quem tem direito ao crédito presumido sobre o estoque precisa do estoque de abertura levantado por inventário (Decreto 12.955, arts. 605 e 606). O crédito não precisa entrar em janeiro: ele pode ser apurado e apropriado até o último dia de junho de 2027, e depois é usado em 12 parcelas mensais, só contra a CBS (LC 214, art. 381, § 4º). Mas o inventário que o sustenta é o de 31 de dezembro, e janeiro é o mês de amarrar a planilha ao contábil.

O que provisionar no fechamento de janeiro

A provisão nova do mês é uma só: a CBS e o IBS de janeiro de 2027. Aqui está a mudança de fundo. O saldo a recolher do mês é a diferença entre os débitos das vendas e os créditos apropriados no mesmo período (Decreto 12.955, art. 44, caput e II), menos o que já foi extinto por split payment ou recolhimento pelo adquirente (§ 3º). E o crédito só é apropriado quando o débito do fornecedor é extinto (LC 214, art. 47, caput). O Decreto 12.955 dá nome aos três estados no art. 2º, VI:

• a apropriar: expectativa de crédito de nota idônea cujo débito o fornecedor ainda não extinguiu;
• apropriado: disponível para compensação ou ressarcimento;
• utilizado: já compensado ou ressarcido.

O fornecedor do regime regular tem até o último dia útil do mês seguinte para pagar o saldo dele: em regra, 26 de fevereiro de 2027, salvo feriado no município da matriz do fornecedor (Decreto 12.955, art. 45 e parágrafo único; para o IBS, Resolução CGIBS nº 6, de 30 de abril de 2026, art. 45). O fornecedor do Simples Nacional que recolhe pelo DAS segue outra regra: o crédito do comprador é o equivalente ao devido no Simples (LC 214, art. 47, § 9º, II). Pela nossa leitura dessas regras, uma compra de janeiro cujo fornecedor só paga em fevereiro gera crédito apropriado em fevereiro, não em janeiro. Na prática, o primeiro mês tende a ter crédito apropriado menor que o destacado nas notas, e o saldo a pagar de janeiro tende a ser maior que o dos meses seguintes. Há uma exceção possível na lei, a dispensa do art. 48 da LC 214, que está na seção do que ainda não está definido.

Para o plano de contas, a sugestão é separar o que a lei separa (o plano é decisão sua e do contador; a lei não o define):

1. CBS a recolher e IBS a recolher, pelo débito bruto das vendas.
2. CBS a apropriar e CBS apropriada, e as mesmas duas para o IBS. Crédito de IBS não abate CBS, e vice-versa (LC 214, art. 47, § 1º, I).
3. Saldo de PIS e Cofins a utilizar, separado do crédito de CBS, porque só entra contra a CBS por pedido. Na compensação, esse crédito antigo tem preferência sobre o crédito de CBS (LC 214, art. 382), e isso muda a ordem em que as duas contas baixam.

Um exemplo de fechamento de janeiro, com a conta aberta

Imagine uma distribuidora do Lucro Real que fecha janeiro de 2027 na sexta-feira, 5 de fevereiro de 2027, quinto dia útil do mês, antes do carnaval. Em janeiro ela vendeu R$ 400.000 e comprou R$ 250.000, valores de base de cálculo.

A conta: R$ 40.000 menos R$ 25.000 dá os R$ 15.000 que uma planilha antiga projetaria. A apuração assistida, porém, só abate os R$ 19.000 dos fornecedores cujo débito foi extinto ainda em janeiro, e o saldo é R$ 40.000 menos R$ 19.000, ou R$ 21.000. São R$ 6.000 a mais de caixa até o último dia útil de fevereiro, que em 2027 é sexta-feira, 26 (o dia 28 cai num domingo), salvo feriado no município da matriz (Decreto 12.955, art. 45, parágrafo único).

A divisão entre R$ 19.000 e R$ 6.000 é só ilustrativa. Em janeiro de 2027, a parcela apropriada pode ser bem menor: o fornecedor também começa o ano quase sem crédito apropriado para compensar, e a extinção do débito dele tende a vir do pagamento, que pode ficar para o fim de fevereiro.

O que o fechamento faz com isso:

1. Lança o débito inteiro (R$ 40.000) em CBS a recolher e os R$ 25.000 em CBS a apropriar. Não compensa nada antes da apuração assistida.
2. Projeta o caixa de fevereiro pelos R$ 21.000 quando a apuração sair, não pelos R$ 15.000. No fechamento do dia 5, use o crédito que a plataforma já mostrar como apropriado, se mostrar, e trate o resto como incerto.
3. Mantém os R$ 6.000 no ativo, a apropriar. Eles não estão perdidos: entram no período em que cada fornecedor extinguir o débito. No dia 15 de fevereiro, um fornecedor que ainda não pagou está dentro do prazo dele, que vai até 26 de fevereiro; não é inadimplência.

O IBS segue a mesma lógica em contas próprias. A 0,1% somados (0,05% estadual e 0,05% municipal, LC 214, art. 344), seriam R$ 400 de débito e R$ 250 de crédito destacado nas compras, sem compensação com a CBS.

O que muda na conciliação

A conciliação de tributos a recuperar deixa de ser livro de entradas contra razão. Passa a ser três lados: o ERP, o razão e a apuração assistida. O livro de entradas diz quanto foi destacado; só a apuração assistida diz quanto foi apropriado. A soma de "a apropriar" e "apropriado" no razão tem que bater com o destacado nas notas aceitas, e a divisão entre as duas contas tem que bater com a apuração assistida.

Três itens novos entram na conciliação de banco e de fornecedores:

• Recolhimento pelo adquirente. Quando você paga o fornecedor por um instrumento que não permite a segregação do split payment, pode pagar a CBS e o IBS da compra no lugar dele (LC 214, art. 36, caput). O valor só serve para extinguir os débitos daquela operação, e o excedente volta ao fornecedor em até três dias úteis (LC 214, art. 36, § 3º; Decreto 12.955, art. 36, § 3º, II). O DARF pago precisa ser abatido do contas a pagar desse fornecedor, por contrato.
• Split payment. Quando estiver em operação, o prestador de pagamento segrega o IBS e a CBS na liquidação (LC 214, art. 31), e o recebimento cai líquido do tributo. Em 30 de setembro de 2026, a Receita comunicou o início dos testes de integração com os prestadores, a partir de 15 de outubro de 2026, sem transação definitiva. O cronograma está no post sobre quando começa o split payment.
• Crédito que chega depois. O crédito a apropriar de janeiro vira apropriado em fevereiro, março ou depois. Cada mês de fechamento precisa de um relatório de envelhecimento do "a apropriar" por fornecedor, como se faz com contas a receber.

Fevereiro: da provisão à apuração assistida

A conferência da apuração assistida é o segundo tempo do fechamento de janeiro, e tem prazo curto:

Sem manifestação no prazo, o saldo apresentado é presumido correto e o crédito tributário fica constituído. O passo a passo da conferência, com as contas da plataforma e as divergências mais comuns, está no guia de como conferir a apuração assistida. Para o fechamento, o que importa é o acerto: depois do dia 15, reclassifique o crédito apropriado, ajuste a provisão ao saldo real e registre a diferença em relação à estimativa do dia 5.

Checklist do fechamento de janeiro de 2027

1. Conferir o grupo do IBS e da CBS, o CST e o cClassTrib das notas de saída de janeiro.
2. Conferir o destaque de IBS e CBS das notas de entrada e pedir correção ao emitente quando estiver errado.
3. Abrir as contas de CBS e IBS a recolher, a apropriar e apropriada, separadas por tributo.
4. Lançar o débito bruto do mês e o crédito destacado como a apropriar.
5. Conferir se a PIS e a Cofins de dezembro de 2026, provisionadas no fechamento de dezembro, foram pagas e baixadas (vencimento de referência em 25 de janeiro de 2027, pela regra revogada; confirmar no calendário da Receita) ou se seguem em aberto.
6. Bater o saldo de PIS e Cofins a utilizar com a EFD-Contribuições de dezembro de 2026.
7. Amarrar o inventário de 31 de dezembro ao contábil, se houver direito ao crédito presumido do estoque.
8. Projetar o caixa de fevereiro com o crédito que a plataforma já mostra como apropriado, não com o destacado.
9. Separar no contas a pagar os DARFs de recolhimento pelo adquirente, por fornecedor.
10. Depois de 15 de fevereiro: conferir a apuração assistida, reclassificar e ajustar a provisão até o último dia útil do mês.

O que ainda não está definido

Em 9 de novembro de 2026, estes pontos não têm regra ou ato oficial que eu tenha encontrado:

• A alíquota de referência da CBS de 2027. Depende de resolução do Senado (LC 214, art. 349, I).
• A dispensa do art. 48 da LC 214 em 2027. Se nenhuma das modalidades (split payment e recolhimento pelo adquirente) estiver implementada, a lei dispensa a extinção do débito para o crédito. Nenhum ato que li diz se isso vale para janeiro de 2027; se valer, o crédito passa a depender do destaque correto na nota (parágrafo único do art. 48), e a diferença do exemplo some. Dois fatos pesam contra a dispensa: o Decreto 12.955 não regulamenta o art. 48, e o recolhimento pelo adquirente já tem regulamento (Decreto 12.955, art. 36), com a emissão do DARF prevista pela Receita para o fim de novembro de 2026, em notícia de 14 de setembro de 2026.
• O pedido de utilização do saldo de PIS e Cofins. O ato da Receita previsto no Decreto 12.955, art. 602, parágrafo único, não tinha saído.
• O vencimento da PIS e da Cofins de dezembro de 2026, depois da revogação dos artigos de prazo. A referência é o 25 de janeiro de 2027 da regra vigente no fato gerador.
• A data de obrigatoriedade do split payment. O comunicado de 30 de setembro de 2026 trata de testes.

Perguntas frequentes

O fechamento de janeiro de 2027 ainda tem PIS e Cofins?

Não como provisão do mês. A PIS e a Cofins de dezembro de 2026 continuam devidas (CTN, art. 144), mas pertencem ao fechamento de dezembro e vencem em janeiro; no de janeiro, só se confere se foram pagas e baixadas. Os fatos de janeiro de 2027 em diante não geram PIS e Cofins. O saldo credor antigo continua no balanço até ser usado contra a CBS.

Posso abater da CBS de janeiro todo o crédito das notas de compra de janeiro?

Não necessariamente. O crédito só é apropriado quando o débito do fornecedor é extinto (LC 214, art. 47), e o saldo do mês usa os créditos apropriados no mesmo período (Decreto 12.955, art. 44, II). O que o fornecedor só pagar em fevereiro entra depois. A ressalva é a dispensa do art. 48 da LC 214, que troca a extinção pelo destaque correto se nem o split payment nem o recolhimento pelo adquirente estiverem implementados; nenhum ato diz que ela vale em 2027.

Crédito de IBS pode abater CBS?

Não. A apropriação é segregada e a lei veda a compensação de crédito de IBS com CBS devida e de crédito de CBS com IBS devido (LC 214, art. 47, § 1º, I). Por isso as contas precisam ser separadas desde o primeiro lançamento.

Quando pago a CBS de janeiro de 2027?

Até o último dia útil de fevereiro de 2027, pelo calendário do município da matriz (Decreto 12.955, art. 45; para o IBS, Resolução CGIBS 6, art. 45). Sem feriado local, é sexta-feira, 26 de fevereiro de 2027.

Janeiro fecha em fevereiro

O primeiro fechamento com a CBS tem duas datas: a do fechamento de sempre, com estimativa, e a da apuração assistida, com o número que vale. A diferença entre as duas é quase toda crédito a apropriar, e entender de onde ela vem é o que separa um ajuste defensável de uma confissão às cegas.

Esse trabalho começa na nota de entrada, antes de o mês fechar. A Waxi faz a conferência de notas fiscais com IA: destaque de IBS e CBS, CST e cClassTrib de cada nota de entrada checados contra as tabelas oficiais antes de virar crédito a menos. Quer chegar a fevereiro de 2027 com as notas conferidas? Vamos conversar.